Признаки взаимозависимости

Содержание

Взаимозависимые компании: как избежать рисков

Признаки взаимозависимости

Взаимозависимые компании: как избежать рисков

поделиться

Чтобы оптимизировать налоги, предприниматели дробят бизнес на несколько юридических лиц. Это нормально, даже эффективно. Однако можно наделать ошибок и нарушить налоговое законодательство. Мы расскажем, что такое «взаимозависимые лица», как нужно оформлять сделки и как не нарушить Налоговый кодекс.

У компаний исключительные условия сделок? Значит, для налоговой эти компании взаимозависимы.

Определяют взаимозависимость по нескольким признакам. Прямые признаки достаточно серьезны, и налоговики могут сразу принять решение о взаимозависимости компаний.

Явный признак — одинаковое руководство разных компаний

Если Иван Иванов — гендиректор ООО «Вершки» и ООО «Корешки», эти компании взаимозависимы. Здесь не требуются другие доказательства: достаточно, чтобы более 50% руководящих постов организаций занимали одни и те же лица.

Это подтверждает и Налоговый кодекс.

Остальные признаки более запутаны. Например, у физлица или организации 20% доли в бизнесе другого юрлица — для налоговиков это взаимозависимость.

А если физлицо имеет такую долю в нескольких организациях, взаимозависимы будут все.

Косвенных признаков взаимозависимости больше, чем прямых. Одного признака недостаточно, чтобы признать организации взаимозависимыми.

Эти признаки могут показаться немного странными:

  • Одинаковый дизайн официальных документов
  • Одинаковый телефон или адрес электронной почты
  • Две компании с одним и тем же сайтом
  • Один банк на две организации
  • Один физический или юридический адрес
  • Одинаковый штат сотрудников
  • Одни и те же контрагенты

Подозрения у налоговиков вызовет одинаковый юридический или физический адрес. Был случай, когда находящиеся друг напротив друга компании попали под подозрение, потому что двери их офисов были открыты.

Перевод всего штата сотрудников из одной организации в другую, хоть и косвенно, но говорит о том, что компании взаимозависимы. Немедленных разбирательств это не вызовет, а вот дополнительные проверки от налоговой службы не заставят себя ждать.

Переходя в другую компанию, сотрудники могут прихватить с собой контакты поставщиков и клиентов. При наличии других доказательств налоговики могут инициировать глубокую проверку.

После «зачистки» недобросовестных банков и кредитных организаций осталось не так много банков, с которыми можно работать. Этим успешно пользуются налоговые инспекторы, указывая на счета разных компаний в одном банке как на признак взаимозависимости.

При разделении бизнеса обратите внимание на дизайн фирменных бланков для документов. Если дизайн совпадает — это основание для серьезной проверки на соответствие НК.

Странным налоговой покажется одинаковый номер телефона почтовый адрес. Неудивительно — вряд ли две разные компании будут пользоваться одной почтой.

Те же подозрения вызовет общий сайт на две компании. Проблемы вызовет даже выкуп доменного имени, особенно если у налоговой есть другие основания для проверки.

Это то, что касается косвенных признаков.
Среди прямых свидетельств взаимозависимости компаний есть еще момент — родственные связи собственников или руководства.

Семейная взаимозависимость

Семейная взаимозависимость не ограничивается компаниями. Налоговым кодексом взаимозависимыми считаются лица, состоящие:

  1. В брачных отношениях;
  2. В отношениях родства;
  3. В отношениях усыновителя и усыновленного;
  4. В отношениях попечителя и опекаемого.

То есть любые сделки между членами семьи — это сделки между взаимозависимыми лицами в глазах налоговой службы. Речь не только о цене, но и о правилах передачи товара, порядке расчетов и прочих условиях. Все они должны быть идентичны рыночным. Никаких «семейных» условий, иначе участники сделки столкнутся с последствиями. Правило работает не только для семейной взаимозависимости. Если одна из сторон сделки недополучает прибыль (или наоборот — получает слишком большую) — это серьезное нарушение Налогового кодекса. Обнаружив нерыночную сделку между взаимозависимыми лицами, инспектор вправе доначислить налоги, пересмотрев цену этой сделки (статья 105.3 НК РФ). Прямые признаки взаимозависимости — дело серьезное, их наличие однозначно указывает на взаимозависимость. С семейными связями тоже ничего не поделаешь — не разрывать же семью ради бизнеса. Но с остальными признаками сделать что-то все же можно. Например, при регистрации фирмы внимательнее относиться к юридическому и физическому адресу. Лучше всего регистрировать фирму по конкретному адресу офиса и привязать помещения к номерам кабинетов. Одинаковый банк у разных организаций подозрителен, только если есть другие признаки. Если идет процесс разделения бизнеса с партнером, лучше сменить и банк. С электронной почтой все понятно — создать новый ящик легко. С телефоном тоже несложно. Если компания снимает офис или склад, проследите, чтобы договор аренды соответствовал договорам телефонной связи. Когда в офисном центре одна компания платит за связь, а пользуются ей несколько — это подозрительно. Не стоит экономить. Дизайн бланков и другой документации — настолько незначительная деталь, что и сказать смешно. Но налоговики могут запустить проверку даже на основании таких мелочей. Делайте оригинальный дизайн документов. Не экономьте и на веб-дизайне. Для каждой компании нужен отдельный сайт на отдельном хостинге.

Проверки налоговой службы — это неприятно, но не смертельно. Чтобы не вызвать лишний интерес к себе со стороны ИФНС, посоветуйтесь с нами, мы подскажем, как не надробить на пару лямов 🙂

поделиться

по теме и без хайпа
DELAOK Блог

Пишем только о важном, разбираемся с ежедневными вызовами для предпринимателей, транслируем опыт.

Источник: https://delaok.com/blogart181008

Взаимозависимые лица: основные признаки и критерии их определения, особенности налоговых правоотношений

Признаки взаимозависимости

В налоговом законодательстве уделяется особое внимание взаимозависимым лицам.

Это обусловлено тем, что компании, индивидуальные предприниматели и физические лица, попадающие в эту категорию, могут незаконным путём снижать налоговое бремя или вовсе уклоняться от налогов.

В связи с этим, необходимо разобраться, что представляют собой взаимозависимые лица, по каким критериям определяются, как отслеживаются и чем могут рисковать.

Понятие категории взаимозависимых лиц

Взаимозависимыми считаются физические и юридические лица, отношения между которыми определяются согласно результатам сделок. Налоговая служба рассматривает взаимозависимость в качестве негативной особенности в том случае, когда она в совокупности с другими факторами намекает на признание налоговой необоснованной выгоды.

По мнению представителей налоговой службы, взаимозависимые отношения могут свидетельствовать о том, что налогоплательщику известно о нарушениях, допущенных его контрагентом, однако никаких мер он не предпринимает.

Во время проведения проверок инспекторы уделяют поиску взаимозависимых лиц повышенное внимание.

Большинство сделок между взаимозависимыми лицами являются контролируемыми (для этого они должны соответствовать определённым критериям). Уведомлять о них в ФНС необходимо ежегодно до 20 мая каждого календарного года.

Критерии взаимозависимости

В п. 2 ст. 107 НК РФ отображены основные критерии взаимозависимости лиц. К ним относятся:

  • наличие родственных связей
  • пребывание одного лица в подчинении у второго
  • размер доли участия одной организации в другой более 25%
  • превышение доли участия лица в одной или нескольких организациях, более чем на 25%
  • осуществление лицом полномочий единоличного исполнительного органа в одной либо нескольких организациях
  • избрание более 50% состава исполнительного органа в одной либо нескольких организациях в соответствии с решением, принятым одним лицом
  • более 50% состава исполнительного органа организаций составляют одни и те же физлица
  • превышение доли прямого участия каждого предыдущего лица в каждой последующей организации превышает 50%

На основании п. 6 ст. 105.1 НК РФ, физические лица могут признавать себя взаимозависимыми.
Кроме того, в соответствии с п. 7 ст. 105.1 НК РФ, фактическая зависимость лиц может быть установлена в судебных инстанциях.

Обычно это происходит в тех случаях, когда между руководителями компаний существуют дружеские связи, приводящие к установлению нерыночных условий для совместных сделок.
П. 5 ст. 105.1 НК РФ гласит о том, что участие муниципальных образований или субъектов РФ в различных организациях само по себе не может расцениваться как признак взаимозависимости. Согласно п.

4 данной статьи, влияние крупных компаний на условия сделок, также не является неоспоримым подтверждением их взаимозависимости.

Для определения участия физического или юридического лица в компании учитывается общий вклад, внесенный им лично, а также всеми взаимозависимыми лицами.

При этом итоговая доля представляет собой совокупность долей прямого и косвенного участия, которая определяется путём расчёта — это оговорено в пп. 3 п. 3 ст. 105.2 НК РФ.

Ещё до начала осуществления расчётов должна быть определена прямая доля в отношении каждого звена всех последовательностей участия.

Что необходимо для одобрения сделки

У генерального директора есть право на осуществление сделок и управление юридическими лицами в неограниченном количестве. Риски вероятны только при установлении нерыночных цен в сделках.

В том случае, если генеральный директор не является единоличным органом управления, он обязан предоставить подробную информацию об юридических лицах, в которых пребывает на руководящей должности, всем остальным участникам общества. В данном случае, одобрять сделку должно общее собрание не заинтересованных участников.

В п. 7 ст. 45 Федерального Закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» указано, что сделки могут одобряться советом директоров, если их сумма не превышает 2% от стоимости всего принадлежащего компании имущества.

При соблюдении условий, характерных для сделок между не связанными физическими и/или юридическими лицами, сделки, которые проводятся между взаимозависимыми контрагентами не являются незаконными.

К таким условиям относятся:

  • стоимость сделки
  • правила передачи товара
  • отсрочка платежа
  • рассрочка платежа
  • правила страхования

Налоговую интересуют только сделки, проводимые по нерыночным условиям, в результате чего одна из сторон несёт избыточные расходы и недополучает доходы.

Что представляют собой контролируемые сделки

Все сделки, осуществляемые между взаимозависимыми лицами, подлежат обязательной проверке со стороны налоговой. Это может быть выполнение работ, оказание услуг, отгрузка товаров и другие отдельные операции.

Особое внимание уделяется, если объёмы выплат завышаются или занижаются искусственным путём ради следующих выгод:

  • увеличения налогооблагаемой базы и получения большего вычета по налогам
  • уменьшения налогооблагаемой базы, влекущее за собой снижение суммы налога

В Приказе ФНС РФ от 07.05.2018 N ММВ-7-13/249 утверждена форма уведомлений о контролируемых сделках. Используя её, нужно подавать уведомления за предыдущий год ежегодно до 20 мая. Невыполнение данного условия, согласно ст. 129.4 НК РФ, приводит к наложению штрафа в размере 5000 рублей.

В ст. 105.14 НК РФ приведён перечень операций, проводимых между взаимозависимыми лицами, о которых необходимо уведомлять налоговую инспекцию. Среди них заключение между резидентами РФ договоров, по которым совокупный доход, полученный в течение соответствующего календарного года, превышает 1 миллиард рублей.

При определении общей суммы доходов необходимо суммировать абсолютно все сделки продажи, покупки и оказания услуг, которые были проведены с контрагентом на протяжении одного года.

Контролируемые, неконтролируемые и приравниваемые к контролируемым сделки

Контролируемыми являются сделки с суммарным годовым оборотом обоих контрагентов, превышающим 60 миллионов рублей. Один участник при этом соответствует любому из перечисленных условий:

  • работает по общей системе налогообложения
  • платит налог на добычу полезных ископаемых (в качестве предмета договора выступает одно из добытых ископаемых)
  • связан с инновационным центром Сколково
  • освобождён от уплаты налога на прибыль
  • использует ЕСХН или ЕНВД (в данном случае годовой оборот участников сделки превышает 100 миллионов рублей)

Не принадлежат к контролируемым сделки:

  • если взаимозависимые лица рассчитываются по УСН
  • между взаимозависимыми организациями, освобождёнными от обязанности уплаты налога на прибыль
  • на общую сумму, не достигающую 1 миллиарда рублей за 1 календарный год

Помимо этого, существует ряд сделок, которые приравниваются к контролируемым:

  • сделки, где один из контрагентов является резидентом государств и территорий, перечисленных в Приказе Минфина от 13.11.07 №108н, либо постоянным его представителем в РФ
  • внешнеторговые сделки с общегодовым доходом, превышающим 60 миллионов рублей, проводимые некоторым товарам: драгоценные металлы и камни, нефтепродукты, цветные и чёрные металлы, а также минеральные удобрения
  • сделки с привлечением посредников без ограничения суммы дохода

Ответственность за отношения между взаимозависимыми лицами

Контроль ФНС над сделками, совершаемыми между взаимозависимыми лицами, обусловлен вероятным воздействием на деятельность зависимого лица.

Налоговая инспекция учитывает взаимозависимость в процессе взыскания недоимки на счетах зависимых лиц. В данной ситуации требуется документальное подтверждение передачи лицу доли выручки или активов налогоплательщика.

Взаимная зависимость используется представителями ФНС в качестве эффективного инструмента, который позволяет выявлять уменьшение облагаемой налогами базы или неправомерное применение льгот на имущественный налог.

Физические и юридические лица, практикующие взаимозависимые отношения, могут столкнуться с определёнными рисками.
  1. ФНС вправе признавать контрагентов взаимозависимыми, если налогоплательщик в целях получения необоснованной налоговой выгоды манипулирует с ценами в сделке или пытается искусственным путём сделать её неконтролируемой. Однако это возможно только при наличии доказательства получения необоснованной выгоды.
  2. Вероятно начисление дополнительных налогов, если взаимозависимые лица провели сделку с ценами ниже рыночных.
  3. При уменьшении суммы уплаченных налогов ФНС выполняет коррекцию баз налогооблажения. При этом доначисления проводятся по принципу симметричности. Стоимость сделки корректируется у контрагентов одновременно, вследствие чего размер налога у одной из сторон может уменьшится, а у второй — наоборот, увеличиться.
  4. Неуплата налога или его уплата в неполном размере по причине нерыночных цен, фигурирующих в сделках, влечёт за собой штраф, размер которого составляет 40% от невыплаченной суммы налога. Минимальное значение данной суммы — 30 000 рублей.
  5. Предоставление недостоверных сведений в уведомлении относительно контролируемых сделок, как и самовольное непредоставление такого уведомления влечёт за собой наложение штрафа в размере 5 000 рублей.
  6. Лицу, которое выступает в сделке в качестве продавца, ФНС вправе доначислить налог на добычу полезных ископаемых, НДС, а также НДФЛ по предпринимательской деятельности в том случае, если второй контрагент не обязан уплачивать налог.

Для того, чтобы избежать ответственности, налогоплательщик должен предъявить доказательства использования рыночных цен в сделке либо заключения соглашения о ценообразовании.

Какие виды налогов подлежат проверке

В п. 2 ст. 105.3 НК РФ определено, какие виды налогов попадают под строгий контроль ФНС:

  • подоходный налог
  • на добавленную стоимость
  • на прибыль организаций
  • на добычу полезных ископаемых

Для проверки добросовестности и правомерности всех проведённых сделок ФНС может применять любой из перечисленных методов:

  • затратный метод
  • сопоставимость рыночных цен
  • распределение прибыли
  • стоимость последующей реализации
  • сопоставимость рентабельности

Во время проведения проверок ФНС может запросить следующую документацию и сведения:

  • подробное описание сделки, а также её условий
  • перечень всех участников
  • размер доходов и расходов, определённый по результатам сделки
  • указание причин выбора того или иного метода, а также их обоснование
  • информацию о полученной экономической выгоде в результате проведения сделки
  • перечисление факторов, которые повлияли на стоимость сделки, а также её рентабельность
  • корректировку размера налога и налоговой базы

Проверке со стороны налоговой службы подлежат все контролируемые сделки за три года, предшествующих периоду, в котором было принято решение об их проведении. Длительность проверки, в среднем, составляет 6 месяцев, однако в некоторых ситуациях этот период может быть продлён.

Не подлежат контролю со стороны ФНС сделки, если их стоимость автоматически признана рыночной. Это распространяется на цены, которые были установлены антимонопольными органами, соглашением о ценообразовании, оценщиком, а также в результате биржевых торгов.

Источник: https://kontur-f.ru/news/vzaimozavisimye-lica-osnovnye-priznaki/

Кто такие взаимозависимые лица и почему их не любит налоговая

Признаки взаимозависимости

В категорию взаимозависимых попадают физические или юридические лица, отношения между которыми определяют результаты их сделок. Взаимозависимость может возникать в разных «комбинациях»: между физлицами, между юрлицами или между теми и другими.

И она считается негативным критерием, если в совокупности с другими факторами намекает на признание налоговой необоснованной выгоды.

Отношения, характеризуемые как взаимозависимые, могут указывать на то, что налогоплательщик был осведомлен о нарушениях контрагента, но не счел нужным как-то отреагировать и предпринять меры.  

Вот почему на такую важную деталь, как взаимозависимость между контрагентами, налоговая при проверках обращает внимание не меньше, чем на анализ денежных и товарных потоков. Инспекторы могут доказать, что налогоплательщик знал о том, что контрагент не платит налоги, так как является взаимозависимым с ним, и, следовательно, признать необоснованную налоговую выгоду.  

Большинство сделок между взаимозависимыми лицами являются контролируемыми (для этого они должны соответствовать определенным критериям), и о них надо сообщать в ФНС до 20 мая каждого календарного года.

Критерии взаимозависимости определены в Налоговом кодексе (п. 2 ст. 105 НК РФ):

  • одно физлицо находится в подчинении у другого;
  • родственные связи между физлицами (родственниками считаются не только супруги, родители и дети, но и братья, сестры, опекуны и подопечные);
  • доля участия одной организации в другой превышает 25%;
  • доля участия лица в одной или нескольких организациях превышает 25%;
  • не менее 50% состава исполнительного органа в одной или нескольких организациях избраны по решению одного и того же лица;
  • более 50% состава исполнительного органа организаций составляют одни и те же физлица;
  • лицо осуществляет полномочия единоличного исполнительного органа в одной или нескольких организациях;
  • доля прямого участия каждого предыдущего лица в каждой последующей организации превышает 50%.

Лица могут сами признавать себя взаимозависимыми (п. 6 ст. 105.1 НК РФ) или их может признать фактически взаимозависимыми суд, например, если руководителей разных компаний связывают дружеские отношения и они устанавливают нерыночные условия в совместных сделках (п. 7 ст. 105.1 НК РФ).

При этом само по себе участие субъектов РФ или муниципальных образований в организациях не является признаком взаимозависимости (п. 5 ст. 105.1 НК РФ), так же как и влияние более крупных компаний на условия сделки (п. 4 ст. 105.1 НК РФ).

Участие физлица и юрлица в компании определяется по общему вкладу его самого и всех его взаимозависимых лиц. Под итоговой долей понимается сумма долей прямого и косвенного участия. Последнее определяется расчетным путем (пп. 3 п. 3 ст. 105.2 НК РФ).

Перед проведением расчетов нужно вычислить прямую долю в отношении каждого из звеньев каждой последовательности участия. Если последовательностей участия несколько, косвенные доли суммируются.

Как получить одобрение сделки

Один и тот же генеральный директор может управлять неограниченным количеством юридических лиц и заключать неограниченное количество сделок. Налоговые риски несут только нерыночные цены и другие финансовые условия в сделках.

Если гендиректор не единоличный орган управления, он должен сообщить участникам общества информацию о юрлицах, в которых занимает руководящую должность, и сделка должна быть одобрена общим собранием участников, не заинтересованных в сделке.

Если цена сделки не превышает 2% от стоимости имущества компании, сделку может одобрить совет директоров (п. 7 ст. 45 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»).

Сами по себе сделки между взаимозависимыми сторонами не являются незаконными, но при условии если в них соблюдены те же условия, что и в сделках между не связанными друг с другом физическими или юридическими лицами (п. 1 ст. 105.3 НК РФ).

К условиям относится не только цена сделки, но и правила передачи товара, отсрочка или рассрочка платежа, правила страхования. Если в результате нерыночных условий одна из сторон несет лишние расходы и недополучает доходы, эти сделки могут привлечь внимание налоговой, потому что такие доходы должны учитываться для условий налогообложения.

Что такое контролируемые сделки

Налоговая тщательно проверяет сделки между взаимозависимыми лицами.

Для нее важно, что суммы выплат между лицами не были уменьшены или завышены с целью искусственного увеличения налогооблагаемой базы и получения большего налогового вычета или искусственного уменьшения налогооблагаемой базы и снижения суммы налога.

К сделкам относятся отдельные операции (отгрузка товаров, выполнение работ, оказание услуг), в том числе операции по передаче имущественных прав и по выдаче и получению займов.

Сделки между взаимозависимыми лицами относятся к контролируемым (ст. 105.14 НК РФ). Контролируются сделки, которые требуют учета доходов и расходов, что приводит к увеличению или уменьшению налоговой базы на прибыль.

Уведомление о контролируемых сделках за предыдущий год нужно сдавать до 20 мая по форме уведомления, утвержденной Приказом ФНС РФ от 07.05.2018 N ММВ-7-13/249@. Если этого не сделать, то будет выставлен штраф в размере 5000 руб. (ст. 129.4 НК РФ).

Виды операций между взаимозависимыми лицами, о которых надо сообщать в инспекцию, перечислены в ст. 105.14 НК РФ. К ним относят заключение договора между взаимозависимыми лицами — резидентами РФ, сумма доходов по которым за соответствующий календарный год превышает 1 млрд руб.

Например, если одна компания продала другой компании, использующей упрощенку, недвижимость без НДС стоимостью более 60 млн руб., она обязана подать уведомление в налоговую о контролируемых сделках до 20 мая.

Общую сумму доходов нужно считать, суммируя все сделки с контрагентом за год: покупки, продажи, оказание услуг (Письмо Минфина России от 11.02.16 № 03-01-18/7239).

Считаются контролируемыми (при условии, что суммарный годовой оборот обоих контрагентов по сделкам превышает 60 млн руб.) сделки, в которых один из участников:

  • платит налоги по общей системе налогообложения;
  • платит налог на добычу полезных ископаемых, а предмет договора — добытое полезное ископаемое;
  • не должен платить налог на прибыль;
  • имеет отношение к «Сколково»;
  • является резидентом особой экономической зоны с льготным налогообложением прибыли;
  • один из участников использует ЕНВД или ЕСХН (в этом случае годовой оборот обоих участников должен превысить 100 млн руб.).

Не считаются контролируемыми:

  • сделки между взаимозависимыми лицами, которые не должны платить налог на прибыль организаций. (пп. 4 п. 2 ст. 105.14 НК РФ);
  • сделки между взаимозависимыми лицами на общую сумму менее 1 млрд руб. за календарный год (пп. 1 п. 2 ст. 105.14 НК РФ);
  • если взаимозависимые лица рассчитываются по УСН.

Приравниваются к контролируемым:

Что грозит за взаимозависимые отношения?

Сделки между взаимозависимыми лицами могут контролироваться ФНС, так как взаимозависимость при заключении сделок считается вероятностью воздействия на действия зависимого лица (п. 1 ст. 105.1 НК РФ).

Взаимная зависимость важна при взыскании у налогоплательщика недоимки по счетам зависимого лица, если подтвердится, что ему передалась доля выручки или активов налогоплательщика с недоимкой, в том числе через цепочку лиц.

Взаимозависимость — это эффективный «инструмент» для налоговой, позволяющий выяснить, уменьшена ли облагаемая база по налогам, например, если налогоплательщик утаил то, что купил недвижимость у взаимозависимого лица или если льгота по налогу на имущество было применена неправомерно.

Если налогоплательщик искусственно пытается сделать сделку неконтролируемой или манипулирует ценами в сделках, чтобы получить необоснованную налоговую выгоду, ФНС может признать лица фактически взаимозависимыми (п. 7 ст. 105.

1 НК РФ), а сделку между ними контролируемой (п. 10 ст. 105.14 НК РФ), но для этого ей нужно доказать факт получения необоснованной налоговой выгоды (Письма Минфина от 26.12.2012 № 03-02-07/1-316, от 26.10.2012 № 03-01-18/8-149).

Если стоимость сделки между взаимозависимыми лицами была ниже рыночной, налоговая может начислить дополнительные налоги (гл. 14.2 НК РФ).

ФНС проверяет, правильно ли уплачены налоги (п. 4 ст. 105.3 НК РФ) и, если они были занижены, корректирует налогооблагаемые базы. Все доначисления должны быть симметричными (ст. 105.18 НК РФ), то есть цена по сделке корректируется сразу у обоих сторон и у одной стороны налог может вырасти, а у другой — уменьшиться.

При неполной уплате или неуплате налога из-за нерыночных цен в сделках между взаимозависимыми лицами начисляется штраф в размере 40% от неуплаченной суммы налога, не менее 30 000 руб. (ст. 129.3 НК РФ).

При неправомерном непредставлении уведомления о контролируемых сделках и за представление недостоверных сведений в уведомлении о контролируемых сделках начисляется штраф в размере 5000 руб. (ст. 129.4 НК РФ).

Налоговая может доначислить НДФЛ по предпринимательской деятельности, налог на добычу полезных ископаемых и НДС, если другая сторона сделки не должна платить НДС. Налоги могут быть доначислены только продавцу.

Налогоплательщик освобождается от ответственности, если докажет, что цены в сделке были рыночными или что он заключил соглашение о ценообразовании.

Какие налоги проверяют

При налоговом контроле проверяют (п. 2 ст. 105.3 НК РФ) полноту начисления и уплаты:

  • налога на прибыль организаций
  • НДФЛ
  • налога на добычу полезных ископаемых
  • НДС

Чтобы проверить добросовестность заключенных сделок, ФНС использует метод сопоставимых рыночных цен, метод цены последующей реализации, затратный метод, метод сопоставимой рентабельности и метод распределения прибыли (ст. 105 НК РФ).

При проверках налоговая может запросить следующие документы:

  • состав участников сделки;
  • описание сделки и ее условий;
  • обоснование причин использования выбранного метода;
  • сумма доходов и расходов в результате сделки;
  • корректировка налоговой базы и суммы налога;
  • сведения об экономической выгоде в результате сделки;
  • факторы, влияющие на цену или рентабельность сделки.

ФНС вправе проверять контролируемые сделки за три года, предшествующие году, в котором вынесено решение о проведении проверки. По общему правилу срок проверки не должен превышать шести месяцев, но в исключительных случаях допустимо продление.

Сделки, в которых цены автоматически признаются рыночными, нельзя контролировать (ст. 105.3 НК РФ). Этому соответствуют случаи, когда цены определены:  

  • антимонопольными органами;
  • биржевыми торгами;
  • оценщиком, если по закону оценка обязательна;
  • соглашением о ценообразовании (гл. 14.6 НК РФ).

Источник: https://kontur.ru/articles/5281

Бухгалтерские и аудиторские термины — Audit-it.ru

Признаки взаимозависимости

Взаимозависимыми в целях налогообложения в соответствии с положениями Налогового Кодекса, признаются лица, если особенности отношений между ними могут оказывать влияние:

  • на условия, результаты сделок, совершаемых этими лицами;

  • экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц.

При определении взаимной зависимости лиц учитывается влияние, которое может оказываться в силу участия одного лица в капитале других лиц.

Для этого анализируются заключенные между ними соглашением и другие возможности одного лица влиять на решения, принимаемые другими лицами.

При этом такое влияние учитывается независимо от того, может ли оно оказываться одним лицом непосредственно и самостоятельно или совместно с его взаимозависимыми лицами.

Если лица взаимозависимы, то к сделкам между ними могут быть применены особые правила налогового контроля цен сделок.

Кто признается взаимозависимыми лицами

Согласно Налоговому кодексу РФ, взаимозависимыми лицами признаются:

1. Организации

1.1 Если одна организация прямо или косвенно участвует в другой организации и доля такого участия составляет более 25%.

1.2 Если одно и то же лицо прямо или косвенно участвует в этих организациях и доля такого участия в каждой организации составляет более 25%.

1.3 Если в организациях по решению одного и того же физического лица совместно с его взаимозависимыми лицами – супругом или супругой, родителями (в том числе усыновителями), детьми (в том числе усыновленными), полнородными и не полнородными братьями и сестрами, опекунами (попечителями), подопечными, назначены или избраны:

  • единоличные исполнительные органы организаций;

  • либо не менее 50 % состава коллегиального исполнительного органа;

  • совета директоров (наблюдательного совета).

1.4. Если в организациях одни и те же физические лица совместно с его взаимозависимыми лицами – супругом или супругой, родителями (в том числе усыновителями), детьми (в том числе усыновленными), полнородными и не полнородными братьями и сестрами, опекунами (попечителями), подопечными, составляют более 50%:

  • состава коллегиального исполнительного органа;

  • совета директоров (наблюдательного совета).

1.5 Если полномочия единоличного исполнительного органа в организациях осуществляет одно и то же лицо.

2. Физическое лицо и организация

2.1 Если физическое лицо прямо или косвенно участвует в такой организации и доля такого участия составляет более 25 %.

3. Организация и лицо

3.1 Если лицо, в том числе физическое лицо совместно с его взаимозависимыми лицами – супругом или супругой, родителями (в том числе усыновителями), детьми (в том числе усыновленными), полнородными и не полнородными братьями и сестрами, опекунами (попечителями), подопечными, имеет полномочия:

  • По назначению или избранию единоличного исполнительного органа организации; 

  • По назначению или избранию не менее 50% состава коллегиального исполнительного органа или совета директоров (наблюдательного совета) организации.

3.2 Если лицо осуществляет полномочия ее единоличного исполнительного органа.

4. Организации и/или физические лица

4.1 Если доля прямого участия каждого предыдущего лица в каждой последующей организации составляет более 50%.

5. Физические лица

5.1 Если одно физическое лицо подчиняется другому физическому лицу по должностному положению.

5.2 Взаимозависимые лица физического лица:

  • его супруг или супруга,

  • родители (в том числе усыновители),

  • дети (в том числе усыновленные),

  • полнородные и не полнородные братья и сестры,

  • опекун (попечитель),

  • подопечный.

При этом суд может признать лица взаимозависимыми по иным основаниям, если отношения между этими лицами обладают признаками взаимозависимости.

Налогообложение в сделках между взаимозависимыми лицами

В соответствии с Налоговым кодексом РФ, если в сделках между взаимозависимыми лицами устанавливаются:

  • коммерческие,

  • финансовые,

условия, отличные от условий в сопоставимых сделках между лицами, не являющимися взаимозависимыми, то любые доходы, которые могли бы быть получены одним из этих лиц, но вследствие указанного отличия не были им получены, учитываются для целей налогообложения у этого лица.

Учет для целей налогообложения доходов производится в случае, если это не приводит к уменьшению суммы налога, подлежащего уплате в бюджетную систему РФ.

Методы определения доходов

В соответствии с Налоговым кодексом РФ, при проведении налогового контроля сделок между взаимозависимыми лицами, налоговые органы используют следующие методы:

  • метод сопоставимых рыночных цен;

  • метод цены последующей реализации;

  • затратный метод;

  • метод сопоставимой рентабельности;

  • метод распределения прибыли.

Допускается использование комбинации двух и более методов.

При этом, метод сопоставимых рыночных цен является приоритетным в большинстве случаев определения для целей налогообложения соответствия цен, примененных в сделках, рыночным ценам.

Взаимозависимые лица: подробности для бухгалтера

  • Доначисления при реализации квартир через взаимозависимое лицо: двойное налогообложение доказать не удастся … ­образования посредством участия в сделках взаимозависимого лица.
    ИП совершенно неправильно оценила принятое … применения цен по сделкам между взаимозависимыми лицами.
    В силу п. 3 ст …

    как она и ИП-покупатель – взаимозависимые лица. А поскольку ИП-продавец и …

  • Приобретение саженцев и рассады «упрощенцу» бывает непросто учесть … факт, что налогоплательщик и предприниматель – взаимозависимые лица (предприниматель является учредителем налогоплательщика с …

  • Организация списала дебиторскую задолженность дочерней компании за счет резерва по сомнительным долгам: налоговые риски … долгам в отношении дебиторской задолженности взаимозависимых лиц, к которым с учетом норм … в результате формальных операций с взаимозависимыми лицами, не преследующих реальных деловых целей …

    включения в расходы дебиторской задолженности взаимозависимых лиц, суды встают на сторону налогоплательщиков …

  • Все оттенки взаимозависимости. Мифы, реальность и влияние на налоговую безопасность … что контролируемые сделки – сделки между взаимозависимыми лицами и сделки, приравниваемые к ним … примененных налогоплательщиком в сделках со взаимозависимыми лицами.
    2.

    Метод цены последующей … день все внутрироссийские сделки между взаимозависимыми лицами являются контролируемыми, если оборот … в рамках одного холдинга (группы взаимозависимых лиц) в адрес льготируемых сельскохозяйственных … негативные последствия взаимозависимости Операции между взаимозависимыми лицами – это не только предмет …

  • Налоговые риски выдачи займа другой фирме, если процентная ставка по договору займа будет выше или ниже ставки рефинансирования … контролируемыми сделками признаются сделки между взаимозависимыми лицами (с учетом особенностей, … между взаимозависимыми лицами.
    Основанием для признания контролируемыми сделок между взаимозависимыми лицами является, …

    предоставлению беспроцентных займов между взаимозависимыми лицами, местом регистрации либо местом … материалами:
    – Энциклопедия решений
    . Взаимозависимые лица для целей налогообложения: понятие и … связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами;
    – Энциклопедия решений
    . Сделки …

  • Взаимозависимость – не приговор в спорах об искусственном дроблении бизнеса …

    взаимозависимыми для целей налогообложения (далее – взаимозависимые лица). п. 1 ст. 105.1 … в суде.
    «Правила этикета» для взаимозависимых лиц: минимизировать трудоустройство работников по совместительству … факт и условия взаимоотношений между взаимозависимыми лицами.
    Безусловно, аспект взаимозависимости в группе …

  • О влиянии способа расчетов на порядок признания доходов при УСНО … ,касающихся налогообложения в сделках между взаимозависимыми лицами (Письмо Минфина России от 01 … на применение УСНО применил с взаимозависимым лицом схему формального оборота собственных векселей …
  • Искусственное «дробление» бизнеса в розничной торговле: признаки, риски и последствия …

    активами. Понятно, что в группе взаимозависимых лиц возможны (а иногда и законодательно …

  • Споры о налоговой выгоде (Практика Верховного Суда РФ за 2018) … согласованного, целенаправленного, формального распределения между взаимозависимыми лицами площади единого объекта недвижимого имущества …

    ») –
    Суды установили, что Налогоплательщиком с взаимозависимым лицом заключались заведомо убыточные договоры уступки … , Тонар-97461-прицеп переданы Налогоплательщиком взаимозависимому лицу – по договорам аренды транспортных средств … средства фактически участвовали в деятельности взаимозависимого лица, применяющего специальные налоговые режимы, основания …

  • Унитарным предприятиям о взаимозависимости … 1 в целях Налогового кодекса взаимозависимыми лицами признаются организации в случае, если … целях применения Налогового кодекса признается взаимозависимым лицом в отношении всех трех … иным основаниям признания российских организаций взаимозависимыми лицами относится, в частности, наличие …

    иным» основанием признания российских организаций взаимозависимыми лицами для целей п. 5 ст … соответствующего унитарного предприятия, не признаются взаимозависимыми лицами для целей Налогового кодекса.
    Признание …

  • Как проверить свой бизнес на наличие признаков искусственного «дробления»?Налогово-правовая практика по искусственному «дроблению» бизнеса в последнее время стала приобретать все более массовый характер. Для налогоплательщиков такие дела, к сожалению, нередко заканчиваются крупными доначислениями налогов, начислением пеней и штрафов.

    Преобладающая на настоящий момент практика свидетельствует о том, что по делам о «дроблении» бизнеса налоговые и правоохранительные органы не оспаривают заключенные договоры, иные сделки, не требуют применения последствий их …

  • Бухгалтерские и налоговые последствия изменения цены сделки …

    целях налогообложения доходов (прибыли, выручки) взаимозависимых лиц, являющихся сторонами сделки, производится федеральным … относятся:
    сделки между взаимозависимыми лицами;
    иные сделки, приравненные к сделкам взаимозависимых лиц;
    сделки, которые … вышеперечисленных, к контролируемым сделкам между взаимозависимыми лицами, зарегистрированными в пределах РФ, причисляют …

    по предоставлению беспроцентных займов между взаимозависимыми лицами, местом регистрации либо местом жительства …

  • Дробление бизнеса: как сделать это законно … под упрощенную систему налогообложения, используемую взаимозависимыми лицами.
    Определение № 308-ЭС19-20426 …

    к выводу создании обществом с взаимозависимыми лицами формального документооборота, направленного на … связи с формальной передачей имущества взаимозависимым лицам, применяющим УСН, что дало … манипулирования ценами по сделкам с взаимозависимым лицом, так как необоснованное завышение … ценам.

    Совместная хозяйственная деятельность взаимозависимых лиц представляет собой единый производственный процесс …

  • Риски от безвозмездно полученного имущества при УСН (а также работ, услуг, прав) … в сделке, сторонами которой являются взаимозависимые лица.
    Обратите внимание:
    Лица, не …

    Если безвозмездная передача происходит между взаимозависимыми лицами, то цена признается рыночной ( … (работ, услуг, прав) осуществляет взаимозависимое лицо – то доход «упрощенец» должен … 4229).
    Взаимозависимость лиц и безвозмездная передача.
    Любые сделки, сторонами которых являются взаимозависимые лица, … переквалификации договоров займов (особенно между взаимозависимыми лицами – например, между компанией и …

  • Дробление бизнеса без налоговых потерь … доходы от его использования между взаимозависимыми лицами.
    Основная цель такого распределения … установили, что распределение имущества между взаимозависимыми лицами позволило организации находиться на УСН … документооборот и фактический порядок взаимоотношений взаимозависимых лиц указывает на то, что … проверяемого периода, а другие взаимозависимые лица продолжали самостоятельную деятельность только в … составленные между ИП и другими взаимозависимыми лицами, носят формальный характер; фактически …

Источник: https://www.audit-it.ru/terms/taxation/vzaimozavisimye_litsa.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.