Признаки неблагонадежности контрагента фнс

Содержание

Зачем проверять надежность контрагента и как это сделать

Признаки неблагонадежности контрагента фнс

Если работать с недобросовестными компаниями, это может привести к проблемам. Самая распространенная — потеря прибыли: вы отдали деньги, но не получили обещанных товаров или услуг. Но может быть кое-что и похуже: проверки ФНС, увеличение налога или даже плотное общение с правоохранительными органами.

Рассказываем, зачем проверять надежность контрагента и к чему может привести работа с недобросовестными компаниями. Предоставляем пошаговую инструкцию по проверке и список сервисов, которые вам понадобятся.

Почему нужно проверять надежность контрагента

Раньше контрагентов проверяли по собственному желанию, чтобы не нарваться на мошенников. Сейчас делать это обязательно — согласно Постановлению №53, каждый предприниматель должен проводить проверку перед заключением договора. Логика такова: не смогли распознать мошенника — виноваты сами и будете отвечать за это.

И действительно, если контрагент окажется недобросовестным, это может грозить многими проблемами. Вот некоторые из них:

Потеря денег. Самый очевидный исход — оплатили вы товар, ждете поставки, а ее нет. Мошенник уже на Канарах с вашими деньгами и не собирается ничего поставлять, из-за этого встает производство, вы не выполняете обязательства перед клиентами и теряете еще больше денег.

Доначисление налогов. ФНС (Федеральная налоговая служба) отслеживает сделки. И согласно Статье 54.1 НК РФ, может отказать в принятии расходов по сделке или доначислить налог, если вы работаете с ненадежным контрагентом. Вам в любом случае придется платить больше налогов, чем рассчитывали.

Проверки от ФНС. Если сотрудничаете с недобросовестными контрагентами, это — повод для налоговой отправить к вам внеочередную проверку. И если во время нее выявят нарушения, это тоже грозит проблемами — штрафами, перерасчетом налогов и так далее.

Проверки от правоохранителей. Такое возможно, если на вашего контрагента заведут уголовное дело. В его рамках правоохранительные органы будут проверять все компании, с которыми он заключал договора, в том числе и вашу.

Лучше потратить сейчас полчаса-час на проверку контрагента, чем потом терять несколько миллионов рублей или месяц разбираться с ФНС, налогами или правоохранителями. Так считает Евгения Попова, руководитель Accounting Group:
«Проверка контрагента стала почти законодательно прописанным обязательством компаний.Во-первых, это связано с зачетом НДС и экспортными возмещениями. АСК НДС — программа налогового контроля — включает в себя не просто контроль движения товарооборота. Она служит инструментом по выявлению налоговых схем по уклонению от уплаты налогов, выявления «покупного НДС» и счетов-фактур мнимых сделок. И так сказать, «обелять» себя приходиться различными способами. Никто не застрахован оказаться в цепи, где присутствует компания-однодневка, причем она может быть не ваш прямой поставщик или покупатель. Но доказывать инспекторам ФНС, что вы никоем образом не участвовали в противозаконных действиях, придется именно вам. Во-вторых, электронные аукционы по государственным контрактам — исполнение сметных обязательства для компании заказчика. Контрагент-подрядчик становится вашим партнером, который не должен привести вас к нарушениям положений бюджетного кодекса и повлечь за собой уголовного наказания.

В-третьих, сделка прежде всего должна быть надежной, а обязательства по договору исполнены сторонами. И судебные тяжбы — не всегда приятная процедура»

Инструкция, как проверить контрагента

Есть платные сервисы для проверки благонадежности контрагентов. Они собирают данные из открытых источников и предоставляют их в виде единого отчета. Чтобы получить информацию о компании, достаточно знать ее ИНН или полное юридическое название. А еще лучше — и то, и другое.

В числе платных сервисов для проверки контрагентов — «Контур.Фокус», «СПАРК», «Прима Информ». Есть и многие другие подобные платформы. Стоит оплатить доступ к подобным сервисам, если вы часто заключаете договоры с новыми компаниями и не хотите тратить много времени на проверку каждой из них.

Если проверки нужны нечасто, можно сделать все вручную. Чтобы узнать информацию о компании, вам понадобится полчаса-час свободного времени и бесплатные сервисы. А в некоторых случаях можно использовать и платные, и бесплатные площадки. Так поступает Дмитрий Краснощек, руководитель юридической фирмы Strateg Law:

«Мы администрируем бизнес-процессы, помогаем создавать и сопровождать бизнесы, занимаемся в том числе банкротством компаний, ликвидируем фирмы, списываем долги, помогаем разобраться с кредиторами, если речь идет о защите должника. Также помогаем кредитору взыскивать эффективно через банкротство, через судебную систему долги с должника.Поэтому проверка контрагентов для нас очень актуальный вопрос: у нас есть несколько платных сервисов, есть бесплатные сервисы. К платным сервисам относятся программы «Кейсбук» — https://casebook.ru/ — и «Главбух» — https://www.1gl.ru/. К бесплатным сервисам я бы в первую очередь отнёс сайт ФНС — https://www.nalog.ru/, и из коммерческих https://zachestnyibiznes.ru/.Анализ обязательно включает картотеку судебных дел, в частности — проверку на сайте https://kad.arbitr.ru/. «Кейсбук» нам показывает сводную информацию о количестве исков, где компания выступает истцом или ответчиком. Еще там мы видим бухгалтерскую отчетность, массовость директора или учредителя, размер уставного капитала, действующие исполнительные производства. Нам этого более, чем достаточно, чтобы сделать вывод об эффективности мер по взысканию или защите.

Проблемы, если мы не проверяем контрагента, часто связаны лишь с процедурными моментами. Например, речь идет о том, что клиент или контрагент, которого мы проверяем, перешел в какую-то из стадий банкротства.

Произошли изменения в ЕГРЮЛ, в этом случае нам приходится быстро менять план мероприятий для клиента.

То есть мы думали, что он ликвидировался, а от клиента нашего получили информацию, что он действующий»

Бесплатная проверка контрагента включает в себя десять шагов. Рассказываем, что именно и как надо делать, чтобы убедиться в добропорядочности компании или же не попасть на уловки мошенников.

Выясните информацию об ИП или юридическом лице

Все сведения о контрагентах хранятся в реестрах ЕГРЮЛ/ЕГРИП. Вы можете узнать там информацию о юридических лицах и индивидуальных предпринимателях. Для этого нужно указать ИНН:

Сервис выдаст отчет о компании в формате PDF. Загляните в него и посмотрите, нет ли у контрагента признаков мошенника. Среди них:

  • несовпадение кодов деятельности с нишей, в которой работает компания;
  • слишком частая смена учредителей — примерно раз в несколько месяцев;
  • записи о недостоверности сведений в ЕГРЮЛ/ЕГРИП на основании информации из открытых источников;
  • минимальный размер уставного капитала в 10 000 ₽ при том, что компания позиционирует себя очень надежной.

Если обнаружили один из признаков, проверьте юридическое лицо по другим реестрам. А если по введенному вами ИНН вы вообще не нашли сведений или на него зарегистрирована другая компания, это повод сразу отказаться от сделки.

Бывает, что в отчете ЕГРЮЛ все в порядке, а после заключения договора с компанией вы узнаете, что она обанкротилась или закрылась. Поэтому сразу посмотрите в «Картотеке», не собирается ли юрлицо или ИП исключить сведения о себе из реестров. И если да, не заключайте договор.

А еще не лишним будет посмотреть на сайте ФНС, не собирается ли компания внести изменения в какие-то сведения в реестр. И если да, лучше подождать с заключением договора. Может случиться так, что у компании сменятся учредители, и новые просто обанкротят ее.

Проверьте регистрацию в качестве налогоплательщика

Регистрация в качестве налогоплательщика подтверждает достоверность сведений в ЕГРЮЛ и говорит о том, что компания платит налоги. Проверить ее можно тоже на сайте ФНС. Просто указываете ИНН и видите, есть ли регистрация:

Если регистрации нет, это большой повод насторожиться и воздержаться от заключения договора. Контрагент, не зарегистрированный в ФНС, фактически работает незаконно.

Проверьте адрес регистрации юридического лица

Индивидуальный предприниматель может быть зарегистрирован где угодно по месту жительства. А адрес юридического лица — еще одна возможность проверить контрагента.

Дело в том, что есть так называемые адреса массовых регистраций. Их используют сразу 10–15 фирм — те, кто экономят на офисе или в принципе не хочет его открывать, чтобы никто не смог найти настоящих владельцев. Сам по себе массовый адрес регистрации — не стопроцентная гарантия неблагонадежности контрагента, но лучше его проверить. Сделать это можно в отдельном сервисе ФНС:

Посмотрите в ЕГРЮЛ адрес компании и укажите его в сервисе. Если по нему указана только одна фирма, вам покажут полный список мест массовой регистрации. Если вместе с ней есть еще компании, вы увидите точное число юрлиц на этом адресе. И тогда лучше перестраховаться и проверить фирму тщательнее.

Источник: https://planfact.io/blog/posts/zachem-proveryat-nadezhnost-kontragenta-i-kak-ehto-sdelat

Как доказать свою добросовестность, если ИФНС посчитала контрагента однодневкой | Контур.НДС+

Признаки неблагонадежности контрагента фнс

Что делать, если налоговая инспекция подозревает вашего контрагента в недобросовестности? Например, его могут посчитать однодневкой из-за отсутствия активов и персонала, регистрации по массовому адресу и транзита денежных средств через его счета. Сделки, которые компания проводила с таким контрагентом, могут посчитать нереальными, а ее саму обвинить в получении необоснованной налоговой выгоды. Результатом станут доначисления, пени и штрафы.

Если это произошло, и ваш бизнес пострадал из-за ненадежного контрагента, есть возможность отстоять свою правоту в суде. В этой статье рассмотрим, с помощью каких доводов и документов налогоплательщикам в последнее время удавалось убедить суд в том, что сделки с подозрительными партнерами носили реальный характер.

Больше документов, хороших и разных

Когда речь идет о реальности сделки и добросовестности контрагента, целесообразно представить суду как можно больше различных документов, подтверждающих это.

В ход могут пойти счета-фактуры, договоры и прочие документы, подтверждающие взаимоотношения спорного контрагента с его другими партнерами по бизнесу.

Именно такой подход выбрала компания из Северо-Кавказского ФО, пытаясь доказать, что сделка на самом деле была проведена. Помимо обычных документов, которые подтверждали отношения между ним и ненадежным (по мнению ИФНС) контрагентом — договоров, счетов-фактур, товарных накладных — в суд были представлены бумаги, подтверждающие перевозку товара:

  • счет на оплату услуг перевозчика;
  • акт оказанных услуг;
  • счет-фактура;
  • распечатки из 1С рекламации по поводу брака;
  • фотографии бракованного товара и другое.

В данном случае суд также  расценил, что компания проявила должную степень осмотрительности — это подтверждалось отчетом о предварительной проверке поставщика на основе различных ресурсов Налоговой службы. В итоге суд посчитал, что компания и спорный контрагент провели реальные сделки, поскольку ИФНС не доказала обратного (постановление АС Северо-Кавказского округа от 20.03.2018 года по делу №А53-25393/201).

Похожий подход применила компания из Москвы, однако она пошла еще дальше. К суду были приобщены сведения в виде ведомостей, в которых налогоплательщик отразил покупку строительных материалов у разных поставщиков.

Среди них был и тот, относительно добросовестности которого у налоговой инспекции возникло сомнение.

К таблице были приложены первичные документы — договоры, счета-фактуры, акты, справки, накладные и прочие, которые подтверждали содержащиеся в ведомости сведения.

Тем самым налогоплательщик продемонстрировал суду, что приобретал строительные материалы как у спорного контрагента, так и у множества других. И эти материалы использовались в строительных работах, которые компания осуществляла для заказчиков (постановление АС Московского округа от 16.02.2018 года по делу №А40-249120/2016).

Итак, не стоит останавливаться на стандартном наборе документов, пытаясь доказать реальность сделки или другие обстоятельства, из-за которых ИФНС начисляет налоги и штрафы. Тем более что судебная практика показывает — сами налоговики, пытаясь доказать свою правоту, привлекают всевозможные доказательства.

Например, доказывая нереальность факта перевозки товара, они могут предоставить сведения от оператора мобильной связи о том, что аппарат водителя не покидал домашнего региона, а также данные с видеокамер наружного наблюдения и из журналов пропуска о том, что он на территорию покупателя не въезжал.

Доказательства реальности поставщика

Если ИФНС настаивает на том, что контрагент существует лишь на бумаге, нужно убедить суд в обратном. В качестве доводов можно привести показания других его партнеров по бизнесу. Естественно, это не отменяет необходимости представить все документы, в том числе и такие, о которых сказано выше.

Примером может служить постановление АС Уральского округа №Ф09-260/18 от 19.03.2018 года по делу № А76-32147/2016. В этом споре налогоплательщику удалось доказать, что он произвел налоговый вычет обосновано. Подтверждая реальное существование и ведение деятельности спорными контрагентами, налогоплательщик указал следующие:

  • все сделки были отражены в налоговом и бухгалтерском учете;
  • товары, которые закуплены у спорных поставщиков, были использованы в хозяйственной деятельности компании;
  • сами эти контрагенты ведут реальную деятельность, о чем говорят заключенные ими договоры на транспортировку топлива, их исполнение и оплата;
  • ИП, с которыми указанные в предыдущем пункте договоры были заключены, подтвердили то, что осуществляли перевозку топлива.

Налоговая же настаивал на том, что спорными контрагентами руководили номинальные лица, а суммы НДС в сделках с ними не отражались в счетах-фактурах. Кроме того, документы от этих компаний были подписаны неустановленными лицами, а сами компании не находились по адресам регистрации.

По мнению арбитров, представители ИФНС не смогли убедительно доказать свои предположения, как и того, что компания и контрагент действовали в сговоре и осуществляли номинальные сделки, имея целью получить необоснованную налоговую выгоду.

Другой пример — постановление АС Северо-Западного округа от 08.02.2018 года по делу № А13-12372/2016. В этом деле компания заключила договор с перевозчиком через посредников.

Это стало причиной внимания со стороны ИФНС — проверяющие посчитали посредников звеном номинальным. Исход дела решил предприниматель, который в итоге осуществлял перевозку в интересах налогоплательщика.

Он рассказал о подробностях сделки и убедил суд в том, что посредники не были номиналами.

Чтобы подтвердить реальность деятельности контрагента, можно использовать самую разную информацию. Например, сведения из интернета и СМИ. Помимо сайта организации, можно использовать отраслевые и региональные ресурсы, каталоги, справочники и так далее. Хорошим подспорьем станут отзывы покупателей или клиентов, особенно если они оставлены в разные годы.

Учет ранее вынесенных решений суда

В постановлении АС Северо-Кавказского округа от 13.02.2018 года по делу № А53-32464/2016 в качестве доказательства надежности контрагента выступило другое судебное решение. Проверяя налогоплательщика, ИФНС углядела в его сделках связи с однодневками.

Однако сгоряча к разряду таковых проверяющие отнесли вполне добропорядочных партнеров организации. Подтверждая их надежность, компания представила доказательства своего долгосрочного с ними сотрудничества.

Кроме того, их добросовестность ранее уже была подтверждена судом в других разбирательствах.

Похожая ситуация сложилась и в другом деле, в отношении которого вынесено постановление АС Поволжского округа №Ф06-30805/2018 от 03.04.2018 года по делу №А12-17016/2017.

Доказательство реальной потребности в товарах и услугах

Иногда налогоплательщики придерживаются такой тактики: доказывают, что сделка была, поскольку закупленные товары были ей нужны для осуществления деятельности.

И главное — показывают, что эти товары действительно использовались для дела: были реализованы или пошли в производство.

Причем в качестве доказательства целесообразно представить не только документы, но и показания сотрудников — как собственных, так и контрагента, поставившего спорные точки зрения ИФНС товары.

Приведем пример — постановление АС Поволжского округа №Ф06-28668/2017 от 13.02.2018 года по делу № А12-10631/2017. ИФНС подозревала компанию в приобретении продуктов у недобросовестных поставщиков. Однако налогоплательщику удалось доказать, что приобретенный товар — овощи и фрукты — были поставлены в торговые сети.

Были выборочно проверены товарные накладные и фрагментарные карточки счета по спорным поставщикам. В итоге выяснилось, что в сети были поставлены именно те продукты, покупка которых вызвала у ИФНС сомнения.

Дополнительным доказательством реальности поставки послужил тот факт, что налогоплательщик арендовал специальные помещения для хранения приобретенных овощей и фруктов.

Налоговая приводила стандартные аргументы — отсутствие у поставщиков имущества, транспорта, сотрудников и их нахождение не по адресу регистрации. Суд указал, что все это не говорит о нереальности контрагентов и сделок, и встал на сторону налогоплательщика.

Помощь поставщика спорного контрагента

Хорошо, если удастся привлечь к разбирательству организацию или ИП, которые осуществляли поставку спорному контрагенту товаров, впоследствии попавших к налогоплательщику. В судебной практике последнего времени есть пример, как это смогло перевесить чашу весов на сторону компании (постановление АС Уральского округа №Ф09-197/18 от 15.02.2018 года по делу №А76-31970/201).

ИФНС обвинила налогоплательщика в работе с лишним посредником. Однако поставщик этого посредника рассказал суду, что он является их региональным представителем и работает добросовестно. Факт сотрудничества подтверждался договорами об организации поставок и дилерским соглашением. В итоге суд признал решение ИФНС недействительным.

Лучшая защита — нападение

ИФНС убеждена в том, что компания сотрудничает с однодневками. Налогоплательщик решается на неожиданный ход  — вместо того, чтобы отпираться, сам нападает на налоговый орган и указывает на его недоработки. Такая тактика была применена в ходе разбирательства по делу  №А71-2901/2017, по которому АС Уральского округа вынес постановление № Ф09-66/18 от 08.02.2018 года.

Налогоплательщик настаивал: ИФНС не приняла во внимание, что Налоговый кодекс не ставит право на применение вычета НДС в зависимость от действий контрагента. Он указал на следующее:

  1. То что контрагент нарушил свои налоговые обязательства, не подтверждает получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды.
  2. Заявляя свое право на вычет, налогоплательщик не должен представлять документы, подтверждающие фактическую уплату налога всей цепочкой поставщиков.
  3. Налоговый орган не доказал, что спорные контрагенты не включили в базу по НДС выручку, полученную от налогоплательщика.
  4. ИФНС не доказала, что налогоплательщик и его контрагент действовали в сговоре с целью получить необоснованную налоговую выгоду.

Суд признал правоту компании и отметил, что ИФНС не смогла доказать его недобросовестность.

Доказать проявление должной осмотрительности

Если налогоплательщик серьезно подходит к выбору подрядчиков и поставщиков, это всегда ему на руку — суды принимают во внимание проявление должной осмотрительности.

В следующем примере из судебной практики (постановление АС Уральского округа №Ф09-8685/17 от 08.02.2018 года по делу №А60-9439/2017) компания искала подрядчиков для ремонта торгового центра. Был объявлен открытый конкурс, рассмотрены заявки и выбран победитель, который впоследствии показался ИФНС номинальным. Ремонт он выполнял не сам, а привлек для этого субподрядчиков.

Налоговики указывали на то, что у субподрядчиков отсутствовали квалифицированные кадры, техника и прочее мощности для проведения ремонтных работ. Суд установил, что это не имеет правового значения, поскольку ИФНС не доказала, что налогоплательщик об этом знал.

К выводу о том, что подрядчик является номинальной организацией, инспекция пришла на основании показаний руководителя, который отрицал какое-либо причастие к деятельности этой компании.

Однако документально подтвердить этот факт ИФНС не смогла.

Также не были приняты во внимание бездоказательные доводы инспекции о том, что компания-контрагент обналичивала денежные средства либо осуществляла их транзит.

А вот налогоплательщик смог доказать, что работы реально были проведены. На помощь пришли охранники и прочие сотрудники Торгового центра, которые письменно подтвердили проведение ремонта.

Забыть события трехлетней давности не грех

Надо признаться, выглядит довольно странно, когда сотрудники компании слово в слово повторяют обстоятельства, имевшие место 2-3 года назад. Подспудно возникает мысль, что дело тут вовсе не прекрасной памяти, а в тщательной подготовке.

Между тем суды признают: забыть обстоятельства, которые произошли 3 года назад, вполне нормально. Примером может служить постановление АС Уральского округа №Ф09-1549/18 от 03.04.

2018 года по делу №А76-18751/2016. В нем судьи сослались на то, что с момента сделки прошло более 3 лет, поэтому участники и путаются в показаниях.

Арбитры решили, что это не говорит о нереальности сделки.

О применении статьи 54.1 нк рф

Многие налогоплательщики уповают на статью 54.1 НК РФ. Но не стоит забывать, что она распространяется на правоотношения, возникшие после 19 августа 2017 года.

Правда, иногда суды этот момент упускают и применяют эту норму закона в делах, относящихся к более ранним периодам, что играет на руку налогоплательщикам. Но не стоит на это рассчитывать, собираясь в суд.

Пример тому — постановление АС Уральского округа №Ф09-8934/17 от 17.02.2018 года по делу №А50-11339/2017.

Лучший способ — тщательно выбрать контрагента

Источник: https://kontursverka.ru/stati/kak-dokazat-svoyu-dobrosovestnost-esli-ifns-poschitala-kontragenta-odnodnevkoj

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.